社科院研究員馬珺:推進(jìn)新時代稅收現(xiàn)代化建設(shè)
改革開放以來,我國按照高效、公平、服務(wù)納稅人的要求,持續(xù)推動稅收管理現(xiàn)代化。自1994年國稅、地稅機構(gòu)分設(shè)之后,我國的稅制不斷改革完善、與時俱進(jìn),直至今日已經(jīng)確立了建立現(xiàn)代稅收制度的目標(biāo)。隨著經(jīng)濟社會不斷發(fā)展,固有稅收體系的局限逐漸顯現(xiàn)。除了2015年底根據(jù)當(dāng)時情況推行國稅地稅合作與業(yè)務(wù)融合的措施之外,我國在稅收管理機構(gòu)設(shè)置方面一直沒有大的動作,然而在過去20年里,稅收管理的內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大變化,對稅收管理及其機構(gòu)設(shè)置提出了新的要求。
本次改革是新時代稅收現(xiàn)代化建設(shè)的重要內(nèi)容。這次改革將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并,具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項稅收、非稅收入征管等職責(zé)。通過加強和優(yōu)化稅收職能、理順統(tǒng)一稅制和分級財政關(guān)系、夯實國家治理基礎(chǔ),為更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用打下堅實基礎(chǔ),滿足新時代經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展對稅收治理的新要求。分與合,都是順應(yīng)時代所趨、民心所向的重大改革,體現(xiàn)了黨中央與時俱進(jìn)破解發(fā)展難題、回應(yīng)時代挑戰(zhàn)的堅定決心。
從此次改革的具體措施可以看出,本次稅務(wù)機構(gòu)改革在很大程度上吸納借鑒了其他國家、特別是先進(jìn)市場經(jīng)濟國家的經(jīng)驗。
比如,賦予地方財政自主權(quán)并不必然要求稅收管理機構(gòu)分設(shè)。使地方政府擁有適當(dāng)?shù)呢斦灾鳈?quán),是現(xiàn)代財政制度的基本要求,隨著各國財政分權(quán)實踐的進(jìn)展,從財政分權(quán)角度看機構(gòu)垂直設(shè)置的實踐,已形成基本共識,即稅務(wù)管理機構(gòu)分設(shè)不是財政分權(quán)的必然要求。相關(guān)研究表明,有效的財政分權(quán)必須從支出一端而不是從收入一端開始的,更不是從稅收征管權(quán)的分立開始的。
稅收管理對專業(yè)性有特殊的要求。作為一項基本公共服務(wù),稅收管理與其他一般性的公共服務(wù)有所區(qū)分。稅收管理服務(wù)具有高度的專業(yè)性和技術(shù)性,定位于專業(yè)執(zhí)法機構(gòu),使得稅收管理機構(gòu)與一般政府部門相區(qū)分。
稅收管理服務(wù)的性質(zhì),對稅務(wù)管理機構(gòu)提出專業(yè)化的要求,稅收管理機構(gòu)的專業(yè)化也是未來發(fā)展趨勢。經(jīng)合組織國家的稅務(wù)機關(guān),絕大多數(shù)都表現(xiàn)出不同程度的專業(yè)化。本次機構(gòu)合并改革,就體現(xiàn)了稅收機構(gòu)專業(yè)化趨勢,而專業(yè)性的提高,將為稅務(wù)機關(guān)職能的進(jìn)一步優(yōu)化創(chuàng)造條件。
此外,本次稅務(wù)機構(gòu)改革強調(diào)了收入管理機構(gòu)的職能整合。當(dāng)前,為提高稅收管理機構(gòu)運行效率,存在著廣義征收機關(guān)職能統(tǒng)合的國際趨勢,這也是稅收管理機構(gòu)職能擴張和趨向?qū)I(yè)化的重要體現(xiàn)。本次改革提出由各級稅務(wù)機關(guān)“承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項稅收、社保費和非稅收入征管等職責(zé)”,意味著在收入機構(gòu)統(tǒng)合方面向前推進(jìn)了一步。
《國稅地稅征管體制改革方案》強調(diào),通過改革,逐步構(gòu)建起優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系,為納稅人和繳費人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利服務(wù),提高稅法遵從度和社會滿意度,提高征管效率,降低征納成本,增強稅費治理能力,確保稅收職能作用充分發(fā)揮,夯實國家治理的重要基礎(chǔ)。
本次稅務(wù)機構(gòu)改革立足于一般性公共服務(wù)供給制度的構(gòu)建,將提供稅收管理服務(wù)的機構(gòu)設(shè)置作為其中一個組成部分,同時考慮到稅收管理服務(wù)作為執(zhí)法行為的特殊性,通過整合優(yōu)化機構(gòu)職能,著力提升稅收征管效率。
總之,本次國稅與地稅機構(gòu)合并,旨在適應(yīng)新時代我國經(jīng)濟社會發(fā)展要求,提高政府運行的效率,降低納稅人的納稅遵從成本,為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供支撐。這是從國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度,探索深化財稅體制改革的重要舉措,為今后的財稅體制改革奠定了重要的組織基礎(chǔ)。(本文來源:經(jīng)濟日報 作者:中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員 馬珺)