溫家寶總理近日簽署第600號(hào)國(guó)務(wù)院令,公布《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》,自2011年9月1日起施行。
中國(guó)政府網(wǎng)今日公布國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定。
國(guó)務(wù)院決定對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》作如下修改:
一、第十八條修改為:“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額,是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得;所說(shuō)的減除必要費(fèi)用,是指按月減除3500元。”
二、第二十七條修改為:“稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用,是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用!
三、第二十九條修改為:“稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元!
本決定自2011年9月1日起施行。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改,重新公布。
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(全文)
(1994年1月28日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第142號(hào)發(fā)布 根據(jù)2005年12月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》第一次修訂 根據(jù)2008年2月18日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》第二次修訂 根據(jù)2011年7月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》第三次修訂)
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)的規(guī)定,制定本條例。
第二條 稅法第一條第一款所說(shuō)的在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人,是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。
第三條 稅法第一條第一款所說(shuō)的在境內(nèi)居住滿一年,是指在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的,不扣減日數(shù)。
前款所說(shuō)的臨時(shí)離境,是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。
第四條 稅法第一條第一款、第二款所說(shuō)的從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;所說(shuō)的從中國(guó)境外取得的所得,是指來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
第五條 下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得:
(一)因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;
(二)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;
(三)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;
(四)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得;
(五)從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
第六條 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但是居住一年以上五年以下的個(gè)人,其來(lái)源于中國(guó)境外的所得,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅;居住超過(guò)五年的個(gè)人,從第六年起,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
第七條 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分,免予繳納個(gè)人所得稅。
第八條 稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指?jìng)(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,是指:
1.個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;
2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;
3.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;
4.上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,是指?jìng)(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
(五)稿酬所得,是指?jìng)(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
(七)利息、股息、紅利所得,是指?jìng)(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
(十)偶然所得,是指?jìng)(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
個(gè)人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第九條 對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法,由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)另行制定,報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)施行。
第十條 個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
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