水資源稅擴大試點施行4個月 調(diào)節(jié)作用初顯
為了更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,助推實施最嚴格的水資源管理制度,促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用,2017年12月1日起,我國在北京、天津等9個省份擴大水資源稅改革試點。如今,試點已滿4個月,這個綠色稅收杠桿作用如何?究竟釋放出了怎樣的能量?
2018年的春天,較以往又多了重“綠意”。北京等9個省份實施擴大水資源稅改革試點已滿4個月。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,改革實施首月,試點省份共有4.1萬余戶水資源稅納稅人按期完成申報,入庫稅款11.96億元。但征收水資源稅的主要目的不在財政收入,更在其生態(tài)保護和綠色發(fā)展意義。4個月的運行實踐表明,這個綠色稅收杠桿的作用已經(jīng)初顯。
改革絕非簡單的稅費平移
我國人均水資源量僅為世界平均水平的28%。南方水資源相對豐沛,北方水資源緊缺,尤其華北地區(qū)供需矛盾較大,地下水超采總量及超采面積占全國1/2。隨著我國經(jīng)濟社會不斷發(fā)展,水已經(jīng)成為我國嚴重短缺的產(chǎn)品和制約環(huán)境質(zhì)量的主要因素。
河北省2016年7月1日起率先實施水資源稅改革試點。自2017年12月1日起,在總結(jié)河北省水資源稅改革試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,財政部、國家稅務總局和水利部聯(lián)合發(fā)文,決定在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏9個省份擴大水資源稅改革試點。試點省份最低平均稅額為地表水每立方米0.1元至1.6元,地下水每立方米0.2元至4元。
“征收水資源稅的主要目的不是為了增加多少財政收入。2016年這9個省份水資源費收入133億元,稅收收入意義并不大,但生態(tài)意義、綠色意義很大。擴大水資源稅試點就是為了更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,助推實施最嚴格的水資源管理制度,促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用!眹叶悇湛偩重敭a(chǎn)和行為稅司司長蔡自力說。
“水資源稅改革絕非簡單的稅費平移,否則試點就沒有意義!辈套粤φf,相比收費,稅收更具剛性和約束力,改革就是要讓經(jīng)濟杠桿真正發(fā)揮作用,倒逼高耗能企業(yè)節(jié)水,轉(zhuǎn)變用水方式,增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力,真正起到保護水資源的作用。
據(jù)了解,此次改革試點大幅提高了洗車、洗浴、高爾夫球場和滑雪場等特種行業(yè)的稅額標準。特種行業(yè)企業(yè)首月平均稅額為每立方米3.52元,平均稅額較改革前提高近2.3倍。從水源結(jié)構(gòu)來看,地下水、地表水平均稅額分別為每立方米1.3元和0.43元,地下水平均稅額是地表水的3倍。這有利于引導企業(yè)調(diào)整用水結(jié)構(gòu),提升節(jié)水技術(shù),倒逼特種行業(yè)節(jié)約用水。
“水資源稅是在河北省先行試點的基礎(chǔ)上,選擇條件成熟、有代表性的地區(qū)進行擴大試點!敝醒胴斀(jīng)大學教授樊勇認為,通過擴大試點,將進一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用,有效抑制不合理用水需求,促進水資源節(jié)約保護。同時有利于豐富完善水資源稅制度設(shè)計,為全面推開水資源稅制度積累經(jīng)驗,創(chuàng)造條件。
企業(yè)節(jié)水意識加強
2018年1月1日,河南心連心化肥有限公司按照水利部門核定的2017年12月用水量11.1萬立方米,共繳納水資源稅19.99萬元,這是擴大水資源稅改革試點后入庫的首筆水資源稅稅款。該公司辦稅人員宋光釗說,過去公司一直取用地下水,由于處于一般超采區(qū),稅額標準很高,經(jīng)過稅務機關(guān)為企業(yè)測算稅負變化后,下一步企業(yè)將及早改用地表水,適當增加節(jié)水設(shè)備,形成綠色發(fā)展方式。
“從河北試點一年多的情況來看,綠色稅改紅利已經(jīng)初步顯現(xiàn)!辈套粤榻B,試點以來,企業(yè)節(jié)水意識普遍增強,對526家企業(yè)的問卷調(diào)查顯示,329家企業(yè)已調(diào)整或有意向調(diào)整用水結(jié)構(gòu),減少地下水使用,占比達62.55%。截至目前,河北全省關(guān)停自備井935眼,已有117座城市公共供水水廠停止使用地下水,切換為江河水,占應切換水廠的99.2%。
“在試點過程中,地方黨委、政府大力支持,財政、水利等部門積極幫助,納稅人理解配合,試點成效初顯!睋(jù)蔡自力介紹,試點地區(qū)企業(yè)節(jié)水意識明顯增強,主動適應改革政策導向,積極加強用水管理,調(diào)整用水結(jié)構(gòu),水資源稅調(diào)節(jié)作用開始發(fā)揮。
北京月福汽車裝飾有限公司在北京擁有23家洗車網(wǎng)點,改革前其20家網(wǎng)點使用市政管網(wǎng)自來水提供洗車服務,有3家網(wǎng)點還在使用自備井采用地下水提供洗車服務。改革后,企業(yè)認識到保護地下水資源的重要意義,積極調(diào)整用水結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)為使用中水和自來水相結(jié)合,地下水使用量大幅下降,水資源稅費負擔隨之減少。
處于地下水嚴重超采區(qū)的唐山三友集團,地下水采用量比重從改革前的60%下降到當前的8.7%。同處地下水嚴重超采區(qū)的中捷石化、武邑縣電力公司和冀州購物廣場等單位的稅額標準比改革前提高了3倍以上,企業(yè)主動要求接入公共供水管網(wǎng),不再抽取地下水。
河南省新鄉(xiāng)市人均水資源占有量不足全國的七分之一,因超采地下水已經(jīng)形成地下水漏斗區(qū)。位于新鄉(xiāng)市的河南金天化工有限公司年用水量達到100多萬噸,改革前主要使用地下水,是當?shù)氐挠盟髴。改革后,當(shù)氐叵滤Y源稅為每立方米0.9元,地表水水資源稅為每立方米0.4元,稅負差異明顯。
據(jù)該公司負責人介紹,為了節(jié)約用水成本,公司主動調(diào)整水源結(jié)構(gòu),改為引用黃河水,首月減少抽采地下水2.41萬立方米,比改革前節(jié)約用水成本4.26萬元,用水結(jié)構(gòu)優(yōu)化的同時降低了稅費負擔。下一步,公司將引進反洗水工藝,減少污水生產(chǎn)量,進一步提升用水效率,做到精打細算。
“非超采區(qū)、一般超采區(qū)和嚴重超采區(qū)地下水平均稅額分別為每立方米1.19元、2.23元和3.80元。一般超采區(qū)和嚴重超采區(qū)平均稅額較水資源費分別提高了81.30%和73.52%!眹叶悇湛偩重敭a(chǎn)和行為稅司副司長孫群介紹,一般超采區(qū)、嚴重超采區(qū)地下水平均稅額,分別為非超采區(qū)的1.9倍、3.2倍,有利于倒逼超采地區(qū)企業(yè)減少地下水取用量。
確保稅費平穩(wěn)轉(zhuǎn)換
此次擴大水資源稅改革試點辦法規(guī)定,水資源稅可按月征收,也可按季征收,具體由主管稅務機關(guān)確定。為減輕納稅人申報負擔,國家稅務總局指導9個試點省份,擬統(tǒng)一按季征收水資源稅。9個試點省份將開發(fā)網(wǎng)上申報系統(tǒng),納稅人足不出戶即可實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅。當前,水資源稅擴大試點進入今年第二個征期,多方合力繼續(xù)推動稅費平穩(wěn)轉(zhuǎn)換,稅收管理更加透明規(guī)范,
2017年11月,國家稅務總局與財政部、水利部聯(lián)合發(fā)布《擴大水資源稅改革試點實施辦法》。各試點省份隨即出臺本地區(qū)水資源稅改革試點具體實施辦法,明確適用稅額,細化征管措施。試點省份積極落實工作任務和責任,加強部門協(xié)同配合,確保改革試點工作平穩(wěn)推進。
擴大水資源稅試點是否會增加居民用水負擔?這是大眾關(guān)心的一個話題。對此,專家回應:擴大水資源稅改革試點采取差別征稅政策,既抑制不合理用水需求,又不影響社會基本用水需要。費改稅后,居民和一般工商業(yè)企業(yè)稅額標準基本沒有改變,其正常用水負擔不會增加。對合理的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量予以免稅,超過限額的部分從低征稅,不增加農(nóng)民負擔。
“居民水價不會因水資源稅而調(diào)整!睂氹u市創(chuàng)威水務有限責任公司相關(guān)負責人表示,從2017年12月1日起,公司不再繳納水資源費,轉(zhuǎn)而開始向地稅機關(guān)繳納水資源稅。按照“稅費平移”原則,整體算下來“稅”“費”變化并不大,所以不會影響自來水價格。
此次擴大水資源稅改革試點明確了6項減免稅情形:一是為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn),對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅;二是為鼓勵水資源循環(huán)利用,對取用污水處理再生水免稅;三是為支持國防建設(shè),對軍隊、武警部隊通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外的方式取用水免稅;四是考慮到抽水蓄能發(fā)電不消耗、不污染水資源,對抽水蓄能發(fā)電取用水免稅;五是考慮特殊生產(chǎn)工藝不消耗水資源情況,對采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免稅;六是財政部、國家稅務總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。
據(jù)了解,國家稅務總局提前開發(fā)了金稅三期水資源稅核心征管信息系統(tǒng),方便納稅人網(wǎng)上申報。同時建立了與水利部門工作配合機制,采集納稅信息,建立信息共享平臺,指導試點省份做好取用水戶檔案資料移交工作,核實確認納稅人信息,分類建立水資源稅稅源數(shù)據(jù)庫。
孫群認為,擴大水資源稅試點是為了更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用,著力解決水資源問題。
國家稅務總局表示,下一步將及時總結(jié)評估水資源稅改革試點情況,進一步完善水資源稅制度,更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,助力美麗中國建設(shè)。(經(jīng)濟日報·中國經(jīng)濟網(wǎng)記者 董碧娟)